Principles of forensic economics as a theoretical basis for its conducting

Volodymyr Ivankov

doi:10.32353/khrife.1.2022.09

Автор(и)

Volodymyr Ivankov

DOI:

https://doi.org/10.32353/khrife.1.2022.09

Ключові слова:

судова економічна експертиза; принцип; законність; облікові оцінки; фінансова звітність; бухгалтерський облік

Анотація

Важливість дослідження принципів судової економічної експертизи зумовлено потребою інтерпретувати цю еко- номіко-правову категорію в законодавчому полі та визначити системотворчий чинник для вироблення нормативно-стан- дартизованого підходу до методології такої експертизи.

Достовірність результатів судово-економічної експертизи залежить, зокрема, від рівня розробленості її теоретичних засад. Мета цієї роботи — сформулювати принципи судової економічної експертизи, які мають вирішальне значення під час складання висновку експерта (у разі з’ясування реального стану фінансової звітності підприємства, яке перевіряють, і її достовірності, що є або може стати предметом судового розгляду).

Проаналізовано принципи судової економічної експертизи й обґрунтовано необхідність розробити галузеві принципи такої експертизи. Визначено, що загальні принципи судової експертизи (законності, незалежності, об’єктивності й повноти дослідження) потребують подальшого розвитку за трьома напрямами: галузевим, організаційно-методичним і відповідно до запитів користувачів.

Дослідження специфіки виконання судово-економічної експертизи (з урахуванням запитів користувачів щодо оцінки фінансового стану підприємства й даних фінансової звітності) свідчить про необхідність враховувати під час її проведення облікові інструменти, основний поміж яких — облікові оцінки. Стандартизація обліку під час складання фінансової звітності дала змогу виокремити принципи, що впливають на формування висновку експерта, а саме: доброчесності, співставності, відповідності, доцільності, суттєвості (наетапі функційних заходів проведення експертизи) і результативності (на етапі складання та надання висновку експерта).

Посилання

Anishchenko, O. V., Danylchenko, O. L. (2019). Zbytky yak predmet sudovoi ekonomichnoi ekspertyzy u kryminalnomu provadzhenni [Losses as a subject to legal economic examination in criminal proceedings]. Teoriia ta praktyka sudovoi ekspertyzy i kryminalistyky. Vyp. 20. DOI: 10.32353/ khrife.2.2019.28 [in Ukrainian].
Artiukh, O. V. (2016). Pryntsypy kontroliu: problematyka vyznachennia [Principles of control: problems of definition]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove hospodarstvo. Vyp. 6. Ch. 1. URL: https://nbuv.gov.ua/UJRN/ Nvuumevcg_2016_6%281%29__7 [in Ukrainian].
Bilukha, M. T. (2004). Sudovo-bukhhalterska ekspertyza [Forensic accounting] : pidruchnyk. Kyiv [in Ukrainian].
Derii, V. A., Dema, D. I. (2017). Ekonomichna ekspertyza diialnosti pidpryiemstv [Economic expertise of enterprises activity]. Ekonomika ta suspilstvo. Vyp. 11 [in Ukrainian].
Dikan, L. V., Ponikarov, V. D., Kozhushko, O. V. (2014). Sudovo-ekonomichna ekspertyza [Forensic economics] : navch. posib. Kharkiv [in Ukrainian].
Dreiden, V. G. (1969). Osnovnye voprosy dokumentalnoi revizii i sudebno-bukhgalterskoi ehkspertizy v rabote sledovatelia [The main issues of documentary audit and forensic accounting in the investigator’s work] : ucheb. posob. Leningrad [in Russian].
Fomina, O. V., Shushakova, I. K. (2021). Sudova ekonomichna ekspertyza z pytan transfertnoho tsinoutvorennia [Forensic economic examination of transfer pricing]. Ekonomika Ukrainy. № 10 (719). DOI: 10.15407/economyukr.2021.10.052 [in Ukrainian].
Holoborodko, T. V. (2016). Vykorystannia mizhnarodnykh standartiv finansovoi zvitnosti u zarubizhnykh krainakh [The use of international financial reporting standards in foreign countries]. Efektyvna ekonomika. № 10. URL: https://nbuv.gov.ua/ UJRN/efek_2016_10_49 [in Ukrainian].
Houck, M. (2018). Digital and Document Examination. URL: https://www.elsevier. com/books/digital-and-document- examination/houck/978-0-12-802717-2.
Hrytsyshen, D. O., Kuznietsova, O. V. (2013). Sudova ekonomichna ekspertyza operatsii z upravlinnia vidkhodamy: teoretychni polozhennia [Forensic economic examination of waste management operations: theoretical provisions].
Visnyk Zhytomyrskoho derzhavnoho tekhnolohichnoho universytetu. Seriia: Ekonomichni nauky. № 4 (66). URL: https:// nbuv.gov.ua/UJRN/Vzhdtu_econ_2013_4_5 [in Ukrainian].
Kevorkova, Zh. A. (2005). Sudebno-bukhgalterskaia ehkspertiza [Forensic accounting] : monografiia. Moskva [in Russian].
Klimenko, N. I. (1997). Kriminalistika kak nauka [Criminalistics as science] : monografiia. Kiev [in Russian].
Koliesnichenko, A. S. (2020). Instytutsionalni aspekty modernizatsii systemy bukhhalterskoho obliku ta finansovoi zvitnosti v derzhavnomu sektori [Institutional aspect of modernization of the accounting and financial reporting system in the public sector]. Review of transport economics and management. № 4 (20). DOI: 10.15802/rtem2020/228859 [in Ukrainian].
Krivtsova, T. O. (2015). Sudovo-ekonomichna ekspertyza rozrakhunkiv, poviazanykh iz podatkom na dokhody fizychnykh osib: teoretyko-metodolohichni aspekty [Judicial and economic expertise of calculations connected with the personal income tax: theoretical and methodological aspects]. Ekonomika rozvytku. № 1 (73). URL: https:// nbuv.gov.ua/UJRN/ecro_2015_1_8 [in Ukrainian].
Pashchenko, T. V., Sheshukova, T. G. (2010). Razvitie teorii i praktiki bukhgalterskoi ehkspertizy [Development of theory and practice of forensic accounting] : monografiia. Perm [in Russian].
Pyrih, I. V., Shynkarenko, I. R. (2018). Pryntsypy sudovoi ekspertyzy (ohliadova stattia) [Principles of forensic science]. Teoriia ta praktyka sudovoi ekspertyzy i kryminalistyky. Vyp. 18. DOI: 10.32353/khrife.2018.24 [in Ukrainian].
Ruvin, O. H., Poltavskyi, A. O. (2018). Stanovlennia standartyzatsii sudovo- ekspertnoho zabezpechennia pravosuddia v Ukraini: perspektyvy rozvytku [The formation of standardization of forensic expert support of justice in ukraine: development prospects]. Standartyzatsiia, sertyfikatsiia, yakist. № 3 (110) [in Ukrainian].
Rybkina, T. M., Khomutenko, O. V. (2008). Mistse sudovo-ekonomichnoi ekspertyzy v protsesi vstanovlennia shkody ta zbytkiv [Place of forensic economics while establishing damage and damages]. Teoriia ta praktyka sudovoi ekspertyzy i kryminalistyky. Vyp. 8 [in Ukrainian].
Shliakhov, A. R. (1979). Sudebnaia ehkspertiza: organizatsiia i provedenie [Forensic examination: organization and conducting]. Moskva [in Russian].
Simakova-Yefremian, E. B. (2016). Kompleksni sudovo-ekspertni doslidzhennia: teoriia ta praktyka [Complex forensic research: theory and practice] : monohrafiia. Kharkiv [in Ukrainian].
Tsveig, Dzh., Grem, B. (2019). Rozumnyi investor. Stratehiia vartisnoho investuvannia [The Intelligent Investor Rev Ed.: The Definitive Book on Value Investing] / per. z anhl. O. Kalnova. Kyiv [in Ukrainian].
Voitenko, O. O., Hurina, D. P. (2018). Do pytannia pro obiekt sudovoi ekonomichnoi ekspertyzy [On the issue of the object forensic economics]. Aktualni pytannia standartyzatsii sudovo-ekspertnoho zabez- pechennia pravosuddia v Ukraini. Perspektyvy rozvytku : mat-ly mizhnar. nauk.-prakt. konf., prysviach. 105-rich. sudov. ekspert. v Ukr. ta 95-rich. z dnia narodzh. akad.
M. Ya. Sehaia. (Kyiv, 04—05.07.2018). Kyiv [in Ukrainian].
Volkova, I. A. (2009). Sudovo-bukhhalterska ekspertyza [Forensic accounting] : navch. posib. Kyiv [in Ukrainian].
Yevdokimenko, S. V. (2015). Sudovo-ekonomichna ekspertyza u protydii pravoporushenniam u bankivskii sferi [Forensic and economic expertise in combating violations in the banking sector]. Pravo i Bezpeka. № 4. URL: https:// nbuv.gov.ua/UJRN/Pib_2015_4_17 [in Ukrainian].
Zviagin, S. A. (2009). Razvitie metodologii i metodiki bukhgalterskoi ehkspertizy [Development of methodology and methods of forensic accounting] : dis. ... d-ra ehkon. nauk. Voronezh [in Russian].