Principle of Tax Rate Equilibrium and its Application in the Tax System of the Republic of Armenia

Karen Mamikonyan; Armen Safaryan

doi:10.32353/khrife.4.2025.04

Автор(и)

Karen Mamikonyan https://orcid.org/0000-0001-5719-7404
Armen Safaryan

DOI:

https://doi.org/10.32353/khrife.4.2025.04

Ключові слова:

податкове навантаження; податкова ставка; рівновага за Нешем; мінімальна сумарна вигода; податок на прибуток; податок на додану вартість; оподаткування бізнесу.

Анотація

Сьогодні податкові ставки в країнах, що розвиваються, зокрема в Республіці Вірменія, створюють неоптимальне навантаження на економічних суб’єктів. У контексті державних інтересів така ситуація також спричиняє проблеми несплати податків. Результати цього дослідження можуть стати у пригоді іншим країнам, що розвиваються, оскільки воно має на меті визначити оптимальне податкове навантаження на підприємництво, послуговуючись механізмом зниження податкових ставок. Для досягнення поставленої мети застосовано загальнонаукові методи (аналіз і синтез, узагальнення, логіко-структурний тощо). Викладено методичний підхід до оцінювання податкової ефективності шляхом аналізування порівняльних даних щодо податкового навантаження від єдиної податкової ставки й застосування принципу податкової рівноваги. Застосування принципу 50-відсоткового балансу є провідним аспектом цього дослідження, яке випливає із концепції А. Лаффера про взаємозв’язок між прогресивним оподаткуванням і державними податковими надходженнями, відомої як «крива Лаффера». Відповідно до цієї концепції, зі збільшенням граничних ставок податку відбувається пропорційне розширення тіньової економіки через збільшення ухилення від сплати податків платниками податків. Здебільшого такий підхід послуговується забезпеченням «оптимальної користі» державі й бізнесу у сфері оподаткування. Однак у цьому разі найбільш стабільним результатом є мінімальний загальний результат, від якого жодна зі сторін не може отримати більше, не змінюючи стратегії інших сторін. На завершальному етапі дослідження обрано стратегії, які відповідають мінімальним значенням сумарної вигоди для кожної групи ставок податків, таких як «податок на прибуток — податок на додану вартість», «податок на прибуток — соціальні внески», «податок з обороту», де вигоду держави мінімізовано порівняно з вигодою суб’єкта господарювання з урахуванням частки окремих податків у податкових надходженнях до державного бюджету.

Посилання

Ananiashvili, Iu., & Papava, V. (2014). Laffer-Keynesian Synthesis and Macroeconomic Equilibrium. New York: Nova Science Publ. URL: https://www.academia.edu/36611975/Laffer_Keynesian_Synthesis_and_Macroeconomic_Equilibrium.
Balasoiu, N., Chifu, I., Oancea, M. (2023). Impact of Direct Taxation on Economic Growth: Empirical Evidence Based on Panel Data Regression Analysis at the Level of EU Countries. Sustainability. Art. 15(9). DOI: 10.3390/su15097146.
Becsi, Z. (2000). The Shifty Laffer Curve. Economic review (Federal Reserve Bank of Atlanta). Art. 85 (Q3). URL: https://www.researchgate.net/publication/5025629_The_shifty_Laffer_curve.
Helbling, Th. (2010). Back to Basics. What Are Externalities? What happens when prices do not fully capture costs. Finance & Development. Dec. URL: https://www.elibrary.imf.org/view/journals/022/0047/004/article-A016-en.xml.
Kutasi, G., Marton, A. (2024). The Optimal Tax Structure from GDP-growth Perspective. Finanzas y Política Económica. Vol. 16. No. 1. DOI: 10.14718/revfinanzpolitecon.v16.n1.2024.6.
Laffer, A. B., Moore S., and Tanous, P. J. (2008). The End Of Prosperity: How Higher Taxes Will Doom The Economy – If We Let It Happen. New York: Threshold Editions.
Laffer, A., Meiselman, D. (1975). The Phenomenon of Worldwide Inflation. American Enterprise Institute. URL: https://ideas.repec.org/b/aei/rpbook/725613.html.
Mamikonyan, K., Galstyan, E. (2023). Psychology of Business: Or – New Business Rules in the Context of the Prevention of Economic Crimes. HH GAA Pordzaqnnutyunneri azgayin byuro POAK-i Datakan pordzaqnnutyan yev qreagitutyan haykakan handes [Armenian Journal of Forensic Examination and Criminology], 10. DOI: 10.53587/25792865-2023.10-122 [in Armenian].
Medina, L., and Schneider, F. (2018). Shadow Economies Around the World: What Did We Learn Over the Last 20 Years? IMF Working Paper. No. 2018/017. DOI: 10.5089/9781484338636.001.
Mirrlees, J. A. (1971). An Exploration in the Theory of Optimum Income Taxation. The Review of Economic Studies. Vol. 38. Is. 2.
Mose, N. (2021). Do Fiscal Transfers Foster Regional Economic Growth? Financial Internet Quarterly. Vol. 17. Is. 1. DOI: 10.2478/fiqf‑2021-0003.
Nguyen, M.-L. Th., Hang, N. Ph. Th., Bui, T. N., Ho, H. Th., Thai, T. D. (2023). The relationship between tax revenue and economic growth: an empirical study in Vietnam. Afro-Asian Journal of Finance and Accounting. Vol. 13. No. 4. DOI: 10.1504/AAJFA.2023.132957.
Pradhan, R. P., Arvin, M. B., Nair, M. S., Hall, J. H. (2022). The dynamics between financial market development, taxation propensity, and economic growth: a study of OECD and non-OECD countries. Quality & Quantity. Vol. 56 (3). DOI: 10.1007/s11135-021-01192-w.
President Ronald Reagan’s Initial Actions Project (2009) / A. B. Laffer (introduction). New York: Threshold Ed.
Vintilă, G., Gherghina, S. C., Chiricu, C. S. (2021). Does fiscal policy influence the economic growth? Evidence from OECD countries. Economic Computation and Economic Cybernetics Studies and Research. Is. 2. Vol. 55. DOI: 10.24818/18423264/55.2.21.14.
Zhang, Ji., Zhang, Ju. (2004). How Does Social Security Affect Economic Growth? Evidence from Cross-Country Data. Journal of Population Economics. Vol. 17 (3). DOI: 10.1007/s00148-004-0198-x.
HH stverayin tntesutyan gnahatumy harkayin hamakargi tesankyunic [Assessment of the shadow economy of the Republic of Armenia from the perspective of the tax system] (2020). «LUYS» himnadram: kayqe'j. 15 hunisi. URL: https://www.luys.am/index.php?m=publicationsOne&pid=155&lang=arm [in Armenian].
Mamikonyan, K. H., Melqonyan, A. M., Harutyunyan, A. H. (2024). Hayastani Hanrapetutyun apranqneri nermutsman depqum AAH-i hetadzgvadz hashvarmun mekhanizmi kirarman himnavorumy (pordzagitakan kardziq) [Rationale for the Application of the Deferred VAT Calculation Mechanism when Importing Goods into the Republic of Armenia (Expert Opinion)]. HH GAA Pordzaqnnutyunneri azgayin byuro POAK-i Datakan pordzaqnnutyan yev qreagitutyan haykakan handes [Armenian Journal of Forensic Examination and Criminology], 11. DOI: 10.53587/25792865-2024.11-79 [in Armenian].
Movsisyan, Q. H. (2024). Hayastani Hanrapetutyan harkayin hamakargi ardyunavetutyan bardzratsman ardi himnakhndirnery [Actual Problems of Increasing the Efficiency of the Tax System of the Republic of Armenia]: tntesagitutyan teknadui astichani hamar atenakhosutyan amp'op'um. Yerevan. URL: https://degrees.hesc.am/sites/default/files/2024-07/knkush-movsisyan.pdf [in Armenian].