ПРОБЛЕМНІ ПИТАННЯ ТА ШЛЯХИ ЇХ ВИРІШЕННЯ ПІД ЧАС ДОСЛІДЖЕННЯ ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ (оглядова стаття)
DOI:
https://doi.org/10.32353/khrife.2.2020.38Ключові слова:
економічна експертиза, судовий експерт, податок на додану вартість, податковий кредит, податкова накладна, рішення суду, почеркознавча експертиза, первинний документ, акт документальної перевірки.Анотація
Розглянуто проблемні питання, з якими стикається судовий експерт на практиці під час проведення судової економічної експертизи щодо підтвердження порушень, визначених актами документальних перевірок контролюючих органів України (у частині завищення податкового кредиту), які за своєю сутністю мають правовий характер і потребують знань не лише у сферах економіки, бухгалтерського, податкового обліку і звітності, а й у сфері юриспруденції.
Метою статті є висвітлення та шляхи вирішення проблемних питань, що виникають під час проведення судової економічної експертизи, наведено приклади з експертної практики.
Проаналізовано судову практику й за результатами дослідження зроблено відповідні висновки.
Посилання
Adamyk, O. (2012). Dokhody subiektiv derzhavnoho sektoru: ekonomichna sutnist, vitchyzniana ta mizhnarodna interpretatsiia. Bukhhalterskyi oblik i audyt. № 1 [in Ukrainian].
Babich, V. V., Sahova, S. V. (2006). Finansovyi oblik (oblik aktyviv): navch. posib. Kyiv [in Ukrainian].
Informatsiinyi lyst Derzhavnoho NDEKTs MVS Ukrainy vid 18.11.2014 r. № 19/15-8533 (data zvernennia: 14.06.2019) [in Ukrainian].
Ivanov, Iu. N. (2002). Ekonomicheskaia statistika: uchebnik. Ed.: Iu. N. Ivanova. 2-e izd., pererab. i dop. Moscow [in Russian].
Knyshek, O., Diachenko, Ye. (2012). Optymalna stavka podatku na dodanu vartist – osnova uspishnykh podatkovykh nadkhodzhen. Ekonomichnyi analiz. T. 10 (1). URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecan_2012_10(1)__88 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Kotsupatryi, M. M., Kovach, S. I., Bezverkhyi, K. V. (2015). Oblik i zvitnist v opodatkuvanni u skhemakh i tablytsiakh: navch. posib. Kyiv [in Ukrainian].
Kryminalnyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 05.04.2001 r. № 2341-III (zi zmin. ta dopov.). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 (data zvernennia: 27.06.2019) [in Ukrainian].
Kryminalnyi protsesualnyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 13.04.2012 r. № 4651-VI (zi zmin. ta dopov.). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4651-17#n2256 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Krysovatyi, A. I., Desiatniuk, O. M. (2004). Podatkova systema: navch. posib. Ternopil [in Ukrainian].
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 r. № 2755-VI (zi zmin. ta dopov.). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Postanova VCU vid 06.02.2018 r. u spravi № 826/6986/14. URL: http://reyestr.court.gov. ua/Review/72089405 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Postanova VCU vid 29.03.2018 r. u spravi № 826/3498/15. URL: http://reyestr.court.gov. ua/Review/73081934 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Postanova VSU vid 05.02.2019 r. u spravi № 816/652/15-a. URL: http://reyestr.court.gov. ua/Review/79638539 (data zvernennia: 13.06.2019) [in Ukrainian].
Postanova VSU vid 16.01.2018 r. u spravi № 2a-7075/12/2670. URL: http://reyestr.court. gov.ua/Review/71630425 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Postanova VSU vid 18.12.2018 r. u spravi № 816/1118/17. URL: http://reyestr.court.gov. ua/Review/78773797 (data zvernennia: 13.06.2019) [in Ukrainian].
Postanova VSU vid 27.04.2018 r. u spravi № 2a-4901/12/1070. URL: http://reyestr.court. gov.ua/Review/73764158 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Postanova Zaporizkoho okruzhnoho adminsudu vid 21.09.2016 r. u spravi № 808/1968/16. URL: http://reyestr.court.gov.ua/Review/61733121 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini: Zakon Ukrainy vid 16.07.1999 r. № 996-XIV (zi zmin. ta dopov.). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996- 14 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Pro podatok na dodanu vartist: Zakon Ukrainy vid 03.04.1997 r. № 168/97-VR (утратив чинність). URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/168/97-vr (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Pro zatverdzhennia Poriadku oformlennia rezultativ dokumentalnykh perevirok dotrymannia zakonodavstva Ukrainy z pytan derzhavnoi mytnoi spravy, podatkovoho, valiutnoho ta inshoho zakonodavstva platnykamy podatkiv – yurydychnymy osobamy ta yikh vidokremlenymy pidrozdilamy: nakaz Minfinu Ukrainy vid 20.08.2015 r. № 727 (zi zmin. ta dopov.). URL: https://zakon0.rada.gov.ua/laws/ show/z1300-15 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Tsyvilnyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 16.01.2003 r. № 435-IV (zi zmin. ta dopov.). URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1163 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Ukhvala VASU vid 12.07.2016 r. u spravi № 826/10030/15. URL: https://www.uacourt.openregister.info/administratyvni-spravy-do-01-01-2019-3000/spravy-zi-sporiv-z-pryvodu-realizatsiyi-podatkovoyi-polityky-ta-za-zvernennyamy-podatkovykh-organiv-iz-deyakymy-vydamy-vymog-zokrema-zi-sporiv-shchodo-5610/ administruvannya-okremykh-podatkiv-zboriv-platezhiv-u-tomu-chysli-5617/podatku-na-dodanu-vartist-krim-byudzhetnogo-vidshkoduvannya-z-podatku-na-dodanu-vartist-11691?document=58953707 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Ukhvala VASU vid 17.02.2015 r. u spravi № 804/10323/13-a. URL: http://reyestr.court. gov.ua/Review/42842592 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Ukhvala VASU vid 26.01.2017 r. u spravi № 808/1968/16. URL: http://reyestr.court.gov. ua/Review/64624451 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Ullubiieva, K. K. (2014). Shliakhy udoskonalennia metodyky vnutrishnoho kontroliu rozrakhunkiv za podatkom na dodanu vartist na osnovi ryzyk-oriientovanoho pidkhodu. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu. Seriia: Ekonomichni nauky. № 6 (5) [in Ukrainian].
Vasylyk, O. D. (2004). Podatkova systema Ukrainy. Kyiv [in Ukrainian].
Pro dostup do sudovykh rishen: Zakon Ukrainy vid 22.12.2005 r. № 3262-IV (zi zmin. ta dopov.). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3262-15 (data zvernennia: 14.06.2019) [in Ukrainian].
Yurchenko, O. (2016). Podatok na dodanu vartist: analiz podatkovoi reformy 2016 roku. Bukhhalterskyi oblik i audyt. № 12. URL: http://194.44.12.92:8080/jspui/handle/123456789/903 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Babich, V. V., Sahova, S. V. (2006). Finansovyi oblik (oblik aktyviv): navch. posib. Kyiv [in Ukrainian].
Informatsiinyi lyst Derzhavnoho NDEKTs MVS Ukrainy vid 18.11.2014 r. № 19/15-8533 (data zvernennia: 14.06.2019) [in Ukrainian].
Ivanov, Iu. N. (2002). Ekonomicheskaia statistika: uchebnik. Ed.: Iu. N. Ivanova. 2-e izd., pererab. i dop. Moscow [in Russian].
Knyshek, O., Diachenko, Ye. (2012). Optymalna stavka podatku na dodanu vartist – osnova uspishnykh podatkovykh nadkhodzhen. Ekonomichnyi analiz. T. 10 (1). URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecan_2012_10(1)__88 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Kotsupatryi, M. M., Kovach, S. I., Bezverkhyi, K. V. (2015). Oblik i zvitnist v opodatkuvanni u skhemakh i tablytsiakh: navch. posib. Kyiv [in Ukrainian].
Kryminalnyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 05.04.2001 r. № 2341-III (zi zmin. ta dopov.). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 (data zvernennia: 27.06.2019) [in Ukrainian].
Kryminalnyi protsesualnyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 13.04.2012 r. № 4651-VI (zi zmin. ta dopov.). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4651-17#n2256 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Krysovatyi, A. I., Desiatniuk, O. M. (2004). Podatkova systema: navch. posib. Ternopil [in Ukrainian].
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 r. № 2755-VI (zi zmin. ta dopov.). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Postanova VCU vid 06.02.2018 r. u spravi № 826/6986/14. URL: http://reyestr.court.gov. ua/Review/72089405 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Postanova VCU vid 29.03.2018 r. u spravi № 826/3498/15. URL: http://reyestr.court.gov. ua/Review/73081934 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Postanova VSU vid 05.02.2019 r. u spravi № 816/652/15-a. URL: http://reyestr.court.gov. ua/Review/79638539 (data zvernennia: 13.06.2019) [in Ukrainian].
Postanova VSU vid 16.01.2018 r. u spravi № 2a-7075/12/2670. URL: http://reyestr.court. gov.ua/Review/71630425 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Postanova VSU vid 18.12.2018 r. u spravi № 816/1118/17. URL: http://reyestr.court.gov. ua/Review/78773797 (data zvernennia: 13.06.2019) [in Ukrainian].
Postanova VSU vid 27.04.2018 r. u spravi № 2a-4901/12/1070. URL: http://reyestr.court. gov.ua/Review/73764158 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Postanova Zaporizkoho okruzhnoho adminsudu vid 21.09.2016 r. u spravi № 808/1968/16. URL: http://reyestr.court.gov.ua/Review/61733121 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini: Zakon Ukrainy vid 16.07.1999 r. № 996-XIV (zi zmin. ta dopov.). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996- 14 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Pro podatok na dodanu vartist: Zakon Ukrainy vid 03.04.1997 r. № 168/97-VR (утратив чинність). URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/168/97-vr (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Pro zatverdzhennia Poriadku oformlennia rezultativ dokumentalnykh perevirok dotrymannia zakonodavstva Ukrainy z pytan derzhavnoi mytnoi spravy, podatkovoho, valiutnoho ta inshoho zakonodavstva platnykamy podatkiv – yurydychnymy osobamy ta yikh vidokremlenymy pidrozdilamy: nakaz Minfinu Ukrainy vid 20.08.2015 r. № 727 (zi zmin. ta dopov.). URL: https://zakon0.rada.gov.ua/laws/ show/z1300-15 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Tsyvilnyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 16.01.2003 r. № 435-IV (zi zmin. ta dopov.). URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1163 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Ukhvala VASU vid 12.07.2016 r. u spravi № 826/10030/15. URL: https://www.uacourt.openregister.info/administratyvni-spravy-do-01-01-2019-3000/spravy-zi-sporiv-z-pryvodu-realizatsiyi-podatkovoyi-polityky-ta-za-zvernennyamy-podatkovykh-organiv-iz-deyakymy-vydamy-vymog-zokrema-zi-sporiv-shchodo-5610/ administruvannya-okremykh-podatkiv-zboriv-platezhiv-u-tomu-chysli-5617/podatku-na-dodanu-vartist-krim-byudzhetnogo-vidshkoduvannya-z-podatku-na-dodanu-vartist-11691?document=58953707 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Ukhvala VASU vid 17.02.2015 r. u spravi № 804/10323/13-a. URL: http://reyestr.court. gov.ua/Review/42842592 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Ukhvala VASU vid 26.01.2017 r. u spravi № 808/1968/16. URL: http://reyestr.court.gov. ua/Review/64624451 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
Ullubiieva, K. K. (2014). Shliakhy udoskonalennia metodyky vnutrishnoho kontroliu rozrakhunkiv za podatkom na dodanu vartist na osnovi ryzyk-oriientovanoho pidkhodu. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu. Seriia: Ekonomichni nauky. № 6 (5) [in Ukrainian].
Vasylyk, O. D. (2004). Podatkova systema Ukrainy. Kyiv [in Ukrainian].
Pro dostup do sudovykh rishen: Zakon Ukrainy vid 22.12.2005 r. № 3262-IV (zi zmin. ta dopov.). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3262-15 (data zvernennia: 14.06.2019) [in Ukrainian].
Yurchenko, O. (2016). Podatok na dodanu vartist: analiz podatkovoi reformy 2016 roku. Bukhhalterskyi oblik i audyt. № 12. URL: http://194.44.12.92:8080/jspui/handle/123456789/903 (data zvernennia: 03.06.2019) [in Ukrainian].
##submission.downloads##
Опубліковано
2020-06-25
Як цитувати
Fesenko, O. (2020). ПРОБЛЕМНІ ПИТАННЯ ТА ШЛЯХИ ЇХ ВИРІШЕННЯ ПІД ЧАС ДОСЛІДЖЕННЯ ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ (оглядова стаття). Теорія та практика судової експертизи і криміналістики, 22(2), 473–487. https://doi.org/10.32353/khrife.2.2020.38
Номер
Розділ
ПРОБЛЕМНІ ПИТАННЯ НОРМАТИВНО-ПРАВОВОГО ТА НАУКОВО-МЕТОДИЧНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ РІЗН
